NỘI DUNG CHÍNH
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Beewow
BEEWOW ra đời với sứ mệnh đem đến các giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán - nhân sự của khách hàng, một dịch vụ mà ở đó BEEWOW luôn thấu hiểu và đồng hành trong từng chặng đường hình thành và phát triển của các start-up, cũng như các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên cả nước.
Cách hạch toán & cách tính Thuế Thu Nhập Hoãn Lại phải trả 2024
Thuế thu nhập hoãn lại là gì? Nguyên nhân phát sinh thuế thu nhập hoãn lại
Thuế thu nhập hoãn lại (TNHL) là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai. Khoản này sẽ được tính dựa theo khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại sẽ được ghi nhận trên báo cáo tài chính khi có sự chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả và cơ sở tính thuế của các tài sản hoặc nợ phải trả đó (trừ một số trường hợp đặc biệt).
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17), thuế thu nhập doanh nghiệp đối với kế toán tại doanh nghiệp được coi là một khoản chi phí cần phải trừ khi xác định lợi nhuận giữ lại của doanh nghiệp. Việc ghi nhận doanh thu, thu nhập và chi phí trong kế toán tuân theo các nguyên tắc khác biệt so với cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, do đó, mỗi năm kế toán có thể tạo ra các khoản chênh lệch tạm thời.
Như vậy, khi có sự chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán và cơ sở tính thuế của các tài sản hoặc nợ phải trả này, sẽ phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời.
Cơ sở tính thuế TNDN hoãn lại
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ:
| Tài sản thuế TNHL được tính trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ | = | Chênh lệch tạm thời được khấu trừ | x | Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%) |
Tài sản thuế TNHL phát sinh từ khoản giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa được sử dụng:
| Tài sản thuế TNHL tính trên các khoản lỗ tính thuế | = | Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế mà chưa sử dụng | x | Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%) |
Tài sản thuế TNHL phát sinh từ các khoản ưu đãi thuế mà chưa được sử dụng:
| Tài sản thuế TNHL tính trên các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng | = | Giá trị được khấu trừ của các khoản ưu đãi thuế mà chưa sử dụng | x | Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%) |
Công thức tính thuế TNDN hoãn lại
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được xác định trên cơ sở các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành theo công thức:
| Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả | = | Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm | x | Thuế suất thuế TNDN hiện hành |
Việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thuế TNDN hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập) theo 2 trường hợp sau:
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chi ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm.
- Nếu số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm.
Cách hạch toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Cuối năm, kế toán căn cứ “Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả” để ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TNHL) phải trả phát sinh từ các giao dịch trong năm vào chi phí thuế TNDN hoãn lại:
(1) Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDNHL phải trả được hoàn nhập trong năm:
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 347 – thuế TNDN hoãn lại phải trả
(2) Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm:
Nợ TK 347 – thuế TNDN hoãn lại phải trả
Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Ví dụ minh họa
Ví dụ: Đầu năm N, công ty ABC tiến hành mua hai tài sản cố định với các thông tin cụ thể như sau:
- Tài sản cố định A có giá mua là 240.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 6 năm, theo thuế là 3 năm
- Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả liên quan đến tài sản cố định A và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 20%.
Yêu cầu: Lập Bảng xác định thuế TNHL phải trả được ghi nhận, thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập với thời gian 6 năm và thực hiện hạch toán cho từng năm.
ĐVT: 1.000.0000đ
| Chỉ tiêu | Năm tài chính | |||||
| N | N+1 | N+2 | N+3 | N+4 | N+5 | |
| Chi phí khấu hao (Theo thuế) | (80) | (80) | (80) | |||
| Chi phí khấu hao (Theo kế toán) | (40) | (40) | (40) | (40) | (40) | (40) |
| CL tạm thời chịu thuế tăng | 40 | 40 | 40 | |||
| CL tạm thời chịu thuế giảm | (40) | (40) | (40) | |||
| Thuế TNHL phải trả được ghi nhận | 8 | 8 | 8 | |||
| Thuế TNHL phải trả được hoàn nhập | (8) | (8) | (8) | |||
Hạch toán cho từng năm
Năm N:
Nợ TK 8212: 8.000.000
Có TK 347 : 8.000.000
Năm N+1:
Nợ TK 8212: 8.000.000
Có TK 347 : 8.000.000
Năm N+2:
Nợ TK 8212: 8.000.000
Có TK 347 : 8.000.000
Năm N+3:
Nợ TK 347: 8.000.000
Có TK 8212 : 8.000.000
Năm N+4:
Nợ TK 347: 8.000.000
Có TK 8212: 8.000.000
Năm N+5:
Nợ TK 347: 8.000.000
Có TK 8212: 8.000.000
Xem thêm:
Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Cách tính và hạch toán thuế TNDN năm 2024
Cách tính các khoản chi phí bị khống chế khi tính thuế TNDN năm 2024
Hãy gọi ngay/ Nhắn tin Zalo 0867 239 945 hoặc 0345 161 539 khi Quý Khách hàng còn nhiều thắc mắc cần trao đổi, giải đáp
Hãy đến với BEEWOW để không còn những nỗi lo về thuế.
BEEWOW ACC
ĐỒNG HÀNH – PHÁT TRIỂN
Điền thông tin chi tiết để được tư vấn!
BÀI VIẾT MỚI NHẤT
Beewow cam kết thực hiện
– Kiểm soát rủi ro thuế chủ động
– Kế hoạch tối ưu chi phí thuế chủ động
– Chịu trách nhiệm khi sai sót
– Hỗ trợ dữ liệu suốt đời
Dịch vụ chính
Liên hệ
- CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN BEEWOW
- Số 85, Đường số 43, P. Tân Quy, Q.7, TP.HCM
- 0867.239.945 - 0345.161.539
- info@beewowacc.com
- Số giấy xác nhận hành nghề đại lý thuế: 71/XNĐLT-CTTPHCM