Phân bổ thuế GTGT đầu vào chịu thuế, không chịu thuế

Quy định phân bổ thuế GTGT đầu vào chịu thuế và không chịu thuế

Theo điều 9 Thông tư 26/2015/TT-BTC

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”

>>> Xem thêm: Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Cách phân bổ thuế GTGT đầu vào chịu thuế và không chịu thuế

Nếu tách riêng được tiền thuế GTGT đầu vào chịu thuế và không chịu thuế

Trong trường hợp này, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, doanh nghiệp cần xác định số tiền thuế GTGT đầu vào được sử dụng cho hoạt động chịu thuế hay không chịu thuế:

• Nếu sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào.
• Nếu sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT, phần thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.

Nếu không thể tách riêng được tiền thuế GTGT đầu vào chịu thuế và không chịu thuế

Nếu doanh nghiệp không thể tách riêng tiền thuế GTGT đầu vào cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, thì thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không phải kê khai, so với tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (bao gồm cả doanh thu không phải kê khai mà không hạch toán riêng được).

=> Nghĩa là, khi doanh nghiệp gặp nghiệp vụ kinh tế mà không xác định được phần thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế hay không chịu thuế, thì cần phân bổ số thuế này theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu của hoạt động chịu thuế và doanh thu của hoạt động không chịu thuế GTGT.

Công thức tính thuế GTGT được khấu trừ

Hàng tháng hoặc hàng quý, doanh nghiệp sẽ tạm phân bổ số thuế GTGT được sử dụng chung cho cả hoạt động chịu thuế và hoạt động không chịu thuế GTGT. Việc này nhằm xác định phần thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ trong khoảng thời gian đó. Đến cuối năm, doanh nghiệp cần thực hiện tính toán lại để phân bổ chính xác số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ trong năm, từ đó tiến hành điều chỉnh cho số thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ theo từng tháng hoặc quý.

Cụ thể, quy trình này có thể được thực hiện như sau:

1. Tạm phân bổ hàng tháng hoặc quý: Doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu từ hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, từ đó tính tỷ lệ giữa hai loại doanh thu này. Ví dụ, nếu doanh thu chịu thuế là 80 triệu đồng và doanh thu không chịu thuế là 20 triệu đồng, tổng doanh thu là 100 triệu đồng. Tỷ lệ cho hoạt động chịu thuế sẽ là 80% (80 triệu/100 triệu).
2. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ này để xác định phần thuế GTGT đầu vào có thể khấu trừ. Nếu tổng số thuế GTGT đầu vào cho tháng đó là 10 triệu đồng, phần thuế được khấu trừ cho hoạt động chịu thuế sẽ là 8 triệu đồng (10 triệu x 80%).
3. Tính toán lại vào cuối năm: Vào cuối năm, doanh nghiệp sẽ tổng hợp tất cả các khoản thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ và thực hiện điều chỉnh. Nếu có sự thay đổi về tỷ lệ doanh thu hoặc nếu một số khoản thuế đầu vào không còn đủ điều kiện để khấu trừ, doanh nghiệp cần điều chỉnh lại để đảm bảo tính chính xác.
4. Lập báo cáo điều chỉnh: Sau khi tính toán xong, doanh nghiệp sẽ lập báo cáo điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm khấu trừ. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn đảm bảo tính chính xác trong việc báo cáo tài chính.

Ví dụ về phân bổ thuế gtgt đầu vào chịu thuế và không chịu thuế

Ví dụ 1: Phân bổ thuế GTGT đầu vào chịu thuế

Doanh nghiệp A chuyên sản xuất và bán hàng hóa, có các hoạt động như sau:

1. Mua nguyên liệu đầu vào: 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng (10%).
2. Mua máy móc thiết bị: 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng (10%).
3. Chi phí quảng cáo: 50 triệu đồng, thuế GTGT không được khấu trừ.

Tổng thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp A có thể khấu trừ là:

• Thuế GTGT từ nguyên liệu: 10 triệu đồng.
• Thuế GTGT từ máy móc: 20 triệu đồng.

Tổng cộng: 10 triệu + 20 triệu = 30 triệu đồng.

Ví dụ 2: Giả sử doanh nghiệp có tổng doanh thu chịu thuế là 1 tỷ đồng và doanh thu không chịu thuế là 500 triệu đồng, tỷ lệ phân bổ sẽ là:

• Tỷ lệ chịu thuế: 1 tỷ / (1 tỷ + 500 triệu) = 66,67%
• Tỷ lệ không chịu thuế: 500 triệu / (1 tỷ + 500 triệu) = 33,33%

Doanh nghiệp có tổng thuế GTGT đầu vào là 30 triệu đồng, nên số thuế GTGT được khấu trừ sẽ là:

• Khấu trừ cho hoạt động chịu thuế: 30 triệu * 66,67% = 20 triệu đồng.
• Không khấu trừ cho hoạt động không chịu thuế: 30 triệu * 33,33% = 10 triệu đồng.

> Xem thêm: Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT

---

Hãy gọi ngay/ Nhắn tin Zalo 0867 239 945 hoặc 0345 161 539 khi Quý Khách hàng còn nhiều thắc mắc cần trao đổi, giải đáp 

Hãy đến với BEEWOW để không còn những nỗi lo về thuế.

BEEWOW ACC 

ĐỒNG HÀNH – PHÁT TRIỂN