Các trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp – Xử phạt 2024

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là gì?

Theo điều 22 , Thông tư 39/2014/TT-BTC:

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.

Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).

Trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định thì sử dụng hóa đơn trong các trường hợp sau đây là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp:

(1) Hóa đơn giả;

(2) Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;

(3) Hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;

(4) Hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;

(5) Hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

(6) Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

(7) Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn trước ngày xác định bên lập hóa đơn không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn không hợp pháp.

Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là gì?

Theo điều 23  , Thông tư 39/2014/TT-BTC:

Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này); cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc; lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên; dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.

Trường hợp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn?

Hóa đơn có nội dung được ghi không có thực một phần hoặc toàn bộ.

– Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế.

– Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ.

– Hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn.

– Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.

>>> Xem thêm chi tiết tại: Sử dụng hóa đơn đầu vào không hợp lệ, hợp lý, hợp pháp

Xử phạt

Căn cứ theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, trừ trường hợp được quy định cụ thể tại Điểm đ Khoản 1 Điều 16 và Điểm d Khoản 1 Điều 17 của Nghị định này.

Tức là trong một số trường hợp thì việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp hay sử dụng không howjp pháp sẽ không được áp dụng hình thức xử phạt như trên:

Theo Điểm đ Khoản 1 Điều 16 và Điểm d Khoản 1 Điều 17 :

-Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

-Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

Quy trình xử lý hóa đơn bất hợp pháp

Bước 1: Thu hồi và hủy bỏ hóa đơn bất hợp pháp.

Bước 2: Kê khai và điều chỉnh các loại thuế theo tình trạng kê khai của hóa đơn:

• Nếu hóa đơn chưa được kê khai, hạch toán:
  • Thuế GTGT: Không kê khai hóa đơn này, và số tiền thuế GTGT liên quan sẽ được coi là chi phí bị loại, không được khấu trừ.
  • Thuế TNDN: Hạch toán chi phí như bình thường. Cuối năm, khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, đưa phần chi phí vào Chỉ tiêu B4 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
• Nếu hóa đơn đã được kê khai, hạch toán:
  • Thuế GTGT: Kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT, và điều chỉnh hạch toán thuế GTGT trên sổ sách sang chi phí không được khấu trừ. Trong trường hợp điều chỉnh làm phát sinh thuế phải nộp hoặc doanh nghiệp đã xin hoàn thuế, doanh nghiệp sẽ phải nộp bổ sung số thuế và chịu phạt chậm nộp.
  • Thuế TNDN: Điều chỉnh chi phí liên quan trên Chỉ tiêu B4 của Tờ khai quyết toán thuế TNDN. Nếu phát sinh thêm thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp sẽ phải nộp bổ sung và chịu phạt chậm nộp.

> Xem thêm: Hóa đơn sai thuế suất có điều chỉnh được không?

---

Hãy gọi ngay/ Nhắn tin Zalo 0867 239 945 hoặc 0345 161 539 khi Quý Khách hàng còn nhiều thắc mắc cần trao đổi, giải đáp 

Hãy đến với BEEWOW để không còn những nỗi lo về thuế.

BEEWOW ACC 

ĐỒNG HÀNH – PHÁT TRIỂN