Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất năm 2024

Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất?2024

Khái niệm

Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Doanh nghiệp chế xuất là loại hình doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chế biến hàng hóa xuất khẩu. Những doanh nghiệp này thường được thành lập trong các khu chế xuất, khu công nghiệp, hoặc các khu kinh tế đặc biệt, nơi có những ưu đãi về thuế và các chính sách hỗ trợ từ nhà nước.

Khu chế xuất là gì?

Theo khoản 2 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu; được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

 Khu phi thuế quan là gì?

Khu phi thuế quan là khu vực địa lý có ranh giới xác định, được ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bằng hàng rào cứng, có cổng và cửa ra vào bảo đảm điều kiện cho sự kiểm soát của cơ quan Hải quan và các cơ quan chức năng có liên quan, có cơ quan Hải quan giám sát, kiểm tra hàng hóa và phương tiện ra vào khu.

Phân biệt khu chế xuất và khu phi thuế quan

Mặc dù nằm trong khu vực phi thuế quan, khu chế xuất vẫn có những đặc điểm riêng biệt:

Khu phi thuế quan là một khái niệm toàn diện, trong đó khu chế xuất chỉ là một phần của hệ thống này.

Cả khu phi thuế quan và khu chế xuất đều được Chính phủ công nhận và thành lập nhằm tập trung vào các hoạt động xuất nhập khẩu. Mục tiêu là thiết lập ranh giới địa lý cụ thể, giúp các cơ quan chức năng thực hiện kiểm tra và giám sát doanh nghiệp một cách hiệu quả.

Hơn nữa, cả khu phi thuế quan và khu chế xuất đều được hưởng các chính sách ưu đãi thuế, giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường. Điều này hỗ trợ mục tiêu của Việt Nam trong việc gia tăng kim ngạch xuất khẩu.

Thuế suất thuế GTGT khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC thì:

Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Điều kiện hưởng thuế suất 0% khi bán hàng hóa khu chế xuất

• Cần có hợp đồng, giấy đăng ký đầu tư và cam kết tuân thủ quy định của doanh nghiệp chế xuất.
• Phải có chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Cần có tờ khai hải quan cho mỗi lô hàng xuất nhập khẩu vào hoặc ra khỏi khu vực của công ty.

Trong trường hợp đó:

• Nếu doanh nghiệp bán hàng hóa vào khu chế xuất mà thiếu tờ khai hải quan, hàng hóa sẽ không được áp dụng thuế suất 0%, mà phải tính theo mức thuế suất hiện hành như khi bán cho các doanh nghiệp nội địa.
• Nếu doanh nghiệp có tờ khai hải quan nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất vẫn được xuất hóa đơn với thuế suất 0%, nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý:

Một số mặt hàng khi bán cho doanh nghiệp chế xuất không được coi là hoạt động xuất khẩu, do đó không được áp dụng thuế suất 0%. Những mặt hàng này sẽ được tính giống như khi bán cho doanh nghiệp nội địa, bao gồm xe ô tô và xăng dầu cho xe ô tô của doanh nghiệp chế xuất.

Điều kiện hưởng thuế suất 0% khi cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất

• Có hợp đồng cung cấp dịch vụ;
• Có chứng từ thu tiền qua ngân hàng;
• Có giấy phép đầu tư (photo) để chứng minh đối tác của doanh nghiệp là DNCX.

Doanh nghiệp có đủ các hồ sơ nên trên thì sẽ được áp dụng thuế suất 0%. Tuy nhiên trừ một số dịch vụ đặc biệt sẽ không được áp dụng thuế suất 0%. Bao gồm:

• Dịch vụ vận chuyển người lao động;
• Dịch vụ ăn uống (trừ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống ở trong khu chế xuất);
• Dịch vụ cho thuê nhà để ở hoặc kinh doanh, hội trường lớn, văn phòng làm việc, khách sạn, kho bãi để hàng.

>>> Xem thêm: Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Trường hợp bán hàng khu chế xuất không được hưởng thuế 0%

+ Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

+ Cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ;

+ Xăng, dầu dành cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa;

+ Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

+ Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);

Quy định về xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất

Doanh nghiệp bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất bắt buộc phải xuất hóa đơn. Theo Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123, hóa đơn bao gồm các loại sau:

Hóa đơn GTGT dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng cho hoạt động xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi là xuất khẩu.

Hóa đơn bán hàng dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, áp dụng cho các hoạt động xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi là xuất khẩu.

=> Vậy, khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn. Nếu là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sẽ xuất hóa đơn GTGT; nếu là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, sẽ xuất hóa đơn bán hàng.

>> Xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế và chậm nộp thuế GTGT, TNCN, TNDN,Môn bài 2024

Hãy gọi ngay/ Nhắn tin Zalo 0867 239 945 hoặc 0345 161 539 khi Quý Khách hàng còn nhiều thắc mắc cần trao đổi, giải đáp 

Hãy đến với BEEWOW để không còn những nỗi lo về thuế.

BEEWOW ACC 

ĐỒNG HÀNH – PHÁT TRIỂN