Khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn trên 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Đề xuất)

Gần đây, Bộ Tài chính đã đưa ra đề xuất liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, trong đó quy định rằng các hóa đơn có giá trị trên 5 triệu đồng phải đi kèm với chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.

A. Khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn trên 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Đề xuất)

Theo đề xuất mới tại Điều 10 Dự thảo Nghị định hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, quy định được xây dựng trên cơ sở khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT năm 2024.

Cụ thể, các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Các nội dung chính được quy định như sau:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Là các chứng từ thanh toán qua ngân hàng, chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Hình thức thanh toán có thể là séc, ủy nhiệm chi, lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, ví điện tử qua sim điện thoại hoặc các phương thức thanh toán hợp pháp khác. Quy định này cũng áp dụng trong trường hợp tài khoản thanh toán đứng tên chủ doanh nghiệp tư nhân.
• Một số trường hợp đặc thù được chấp nhận khác với quy định chung, bao gồm:
  (i) Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra, hoặc trong trường hợp vay, mượn hàng hóa – phải có biên bản đối chiếu và xác nhận giữa hai bên. Nếu bù trừ qua bên thứ ba thì cần có biên bản bù trừ công nợ của cả ba bên.
  (ii) Bù trừ công nợ bằng tiền vay/mượn – cần có hợp đồng vay, mượn tiền bằng văn bản được lập trước và chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng.
  (iii) Thanh toán qua bên thứ ba theo ủy quyền – phải được quy định rõ trong hợp đồng dưới hình thức văn bản, và bên thứ ba phải là pháp nhân hoặc thể nhân hợp pháp.
  (iv) Trường hợp chỉ một phần thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt (trên 05 triệu đồng) sau khi đã áp dụng các hình thức bù trừ tại (i), (ii), (iii), thì phần giá trị thanh toán đó cũng bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế.
  (v) Trường hợp thanh toán vào tài khoản bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước (theo quyết định cưỡng chế của cơ quan có thẩm quyền) – được khấu trừ thuế tương ứng với số tiền chuyển khoản.
  (vi) Mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp – cần có hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nếu chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
  (vii) Hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 05 triệu đồng mỗi lần mua hoặc nhập khẩu – không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp nhập khẩu hàng là quà biếu, tặng cũng thuộc diện này.
  (viii) Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu – phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập từ trước.
  (ix) Thanh toán do người lao động của doanh nghiệp thực hiện theo ủy quyền, sau đó doanh nghiệp hoàn trả – vẫn được khấu trừ thuế nếu hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

• Ngoài ra, nếu trong cùng một ngày, mua nhiều lần từ cùng một người bán với tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, thì cũng chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tóm lại, theo dự thảo mới, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT) đều cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ các trường hợp ngoại lệ được liệt kê nêu trên.

B. Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế GTGT 

Theo Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

(1) Quy định về quyền khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ:

• Cơ sở kinh doanh được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Điều này bao gồm cả phần thuế GTGT đầu vào không được bồi thường trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bị tổn thất hoặc hao hụt tự nhiên do đặc tính lý – hóa trong quá trình vận chuyển.

• Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần sử dụng cho hoạt động chịu thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng phần thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không thể hạch toán riêng, thì phần được khấu trừ sẽ được xác định theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và tổng doanh thu bán ra.

• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại sẽ được khấu trừ toàn bộ.

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu khí cũng được khấu trừ toàn bộ.

• Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ (tháng hoặc quý) sẽ được kê khai và khấu trừ ngay trong kỳ đó. Nếu chưa khấu trừ hết, phần còn lại sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo để tiếp tục khấu trừ.

• Trường hợp phát hiện sai sót trong quá trình kê khai, cơ sở kinh doanh được phép kê khai bổ sung theo nguyên tắc sau:
  • Nếu sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế phải khai bổ sung tại kỳ phát sinh sai sót, đồng thời nộp đủ số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có);

  • Nếu sai sót chỉ ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau (không làm tăng thuế phải nộp), thì người nộp thuế được khai bổ sung tại kỳ phát hiện sai sót.

• Đối với khoản thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, cơ sở kinh doanh được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định hiện hành, trừ trường hợp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ.

• Chính phủ sẽ quy định chi tiết về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp cụ thể như:
  • Hàng hóa, dịch vụ tạo thành tài sản cố định phục vụ người lao động;

  • Góp vốn bằng tài sản;

  • Mua hàng hóa, dịch vụ theo hình thức ủy quyền nhưng hóa đơn đứng tên bên được ủy quyền;

  • Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống;

  • Doanh nghiệp tổ chức sản xuất khép kín và hạch toán tập trung.

(2) Điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

• Có hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ; hoặc có chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế thay cho bên nước ngoài theo quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn cụ thể về các loại chứng từ này.

• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

• Riêng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện trên, còn phải có:
  • Hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài;

  • Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

  • Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

  • Tờ khai hải quan;

  • Các chứng từ khác như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Chính phủ sẽ quy định cụ thể điều kiện khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử nước ngoài và các trường hợp đặc thù khác.

(3) Trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

• Cơ sở kinh doanh không đáp ứng đầy đủ điều kiện tại khoản (1) và khoản (2) Điều này sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.

• Các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm theo quy định của Luật Thuế GTGT 2024 cũng không được sử dụng để khấu trừ thuế.

Liên hệ ngay Zalo 0867 239 945 hoặc 0345 161 539 để được tư vấn miễn phí và cập nhật sớm nhất các thay đổi liên quan đến hóa đơn điện tử!

BEEWOW ACC 

ĐỒNG HÀNH – PHÁT TRIỂN

Xem thêm:

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu 2024

Đề xuất hàng hóa từ 05 triệu đồng phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế